ИП на УСН купил ОС в кредит
Добрый день! Я ИП на УСН доходы-расходы. Помогите пожалуйста прояснить следующий вопрос. ИП купил ОС в кредит (или в рассрочку). Например прибор стоимостью 200 т.р. Заплатил 100т.р с расчетного счета. Можно ли учесть 100 т.р. в расходы в момент уплаты их с расчетного счета. Или надо ждать полного погашения стоимости ОС? Я так понимаю что можно
(расходы на приобретение основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности)
но хочется еще услышать Ваше мнение. Заранее благодарю за ответ.
(расходы на приобретение основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности)
но хочется еще услышать Ваше мнение. Заранее благодарю за ответ.
Comments
-
Добрый день.
Право собственности на прибор к Вам перешло (укажите дату, когда)? Фактически приобретенное имущество уже используется в предпринимательской деятельности (тоже важна дата)? И еще укажите дату перечисления оплаты поставщику. -
Добрый день.
"Упрощенка", 2012, N 4
КАК ПРИ "УПРОЩЕНКЕ" СПИСЫВАТЬ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА,
КУПЛЕННЫЕ В РАССРОЧКУ
Покупка основных средств в рассрочку - явление достаточно распространенное. Однако законодательство не разъясняет, в каком порядке такие объекты можно списывать в расходы в налоговом учете при УСН. Восполнить данный пробел решила ФНС России, выпустив Письмо от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818 (далее - Письмо), где дала конкретные рекомендации для "упрощенцев" об учете подобных объектов.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение основных средств включаются в налоговую базу в размере уплаченных сумм. Это означает, что к учету разрешается принимать и объекты, оплаченные частично. Однако Кодекс не дает ответа на вопрос о том, как делить между кварталами сумму частично оплаченной стоимости. Ведь такая стоимость в налоговом учете отражается не единовременно, а равными долями в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода. Допустим, половину основного средства оплатили в марте. Как здесь поступать? Есть два варианта.
Первый - оплаченную часть разделить на число кварталов, оставшихся до конца года. Второй - полную стоимость разделить на число кварталов, но списывать в каждом квартале не соответствующую долю, а лишь ее оплаченную часть. До выхода комментируемого Письма не было каких-либо разъяснений о том, как именно нужно поступать. И вы могли выбрать любой вариант. Теперь же, на наш взгляд, будет целесообразнее придерживаться позиции налоговиков.
Итак, ФНС России рекомендует следующее. Каждую оплаченную часть стоимости объекта списывать равными долями в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода. Если же до конца года задолженность перед поставщиком не будет полностью погашена, ничего страшного. Неоплаченные части можно перенести на следующий год. И когда расчет произойдет, списать их на расходы также равными долями ежеквартально до конца следующего года.
Пример. Списание в налоговом учете основных средств, оплаченных частями
ООО "Мечта" в декабре 2011 г. приобрело и ввело в эксплуатацию производственное оборудование стоимостью 5 300 900 руб. Задолженность перед поставщиком оплачивалась двумя частями. Первые 2 000 000 руб. были уплачены 24 февраля 2012 г., оставшиеся 3 300 900 руб. - 2 апреля 2012 г. Как будут учитываться расходы в соответствии с разъяснениями ФНС России?
Оборудование введено в эксплуатацию в 2011 г., а оплата производилась частями. Поэтому на первую оплаченную часть - 2 000 000 руб. - следует сделать запись в разд. 2 Книги учета доходов и расходов 24 февраля 2012 г. В разд. 1 она будет списана в четыре этапа - равными долями по 500 000 руб. (2 000 000 руб. : 4 квартала) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2012 г.
Вторую оплаченную часть стоимости производственного оборудования следует вписать в разд. 2 Книги учета доходов и расходов 2 апреля. Так как это будет уже во II квартале, расходы уменьшат налоговую базу в три этапа. В разд. 1 их следует показать тремя равными частями - по 1 100 300 руб. (3 300 900 руб. : 3 квартала) 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2012 г. -
Спасибо!
